立即体验
在线留言
在线客服
返回顶部
 |
金三就有纳税风险评估
金三有一个纳税风险评估，一共十六个评估项目，其中有许多是财务老师们经常耳提面命的，对企业会计而言，可以借鉴的地方不少。但如果企业是诚实且如实记账，那么这些风险基本不构成打扰企业的理由。
尤其以第十个评估项目「营收申报差异」来看是最典型的，因为几乎99.99%的企业都应该存在会计报表与税务申报的差异，这也是该评分会以有差异就给100分，而没有差异给0分的主要原因；得到0分而且是正常的，无外乎刚设立还没有第一笔营业收入，或已经停业，因为即便进入重整都还会有税会差异。
从华东H市的3302家样本中可以发现有1659家的营收申报差异等于0，扣除0申报630家（可能刚设立没有营收，也可能停业没收入），还有1339家是按发票记账占总样本3302家的40.55%，若扣除0申报的630家后的有效样本数2672家，则营收申报差异为0的占比高达44.9%，也就是说工商企业中有接近一半的企业是按发票入账，而不是采取实际业务诚实入账。
一套账下的税会协调
财政部、国家税务总局、注会协会等机构不断的告诫企业与财务会计人员：企业会计要按会计准则记账。倘若确实按会计准则入账，那么不止收入会有税会差异，支出也会有更多的税会差异。而且这个税还分成增值税与企业所得税两个税目，也就是说可能且非常可能增值税申报表的收入、企业所得税纳税申报表与会计财务报表的营业收入，这三者之间都不会一致。
从「营收申报差异」来看，企业账载数额与汇算清缴（也就是纳税申报表）之间的关系就应该是：账载金额±重分类±调整数额=汇算清缴
调整数额可能是税务上视同销售的部分，可能是会计准则估计退货率的部分；倘若看到企业的制造费用、管销研费用中的折旧，就还有税法允许一次性税前扣除的差异，如果一个设备的耐用年限是八年，那么从购进的年份开始到正常折旧完毕，就至少有八年都有这个调整数额；倘若有人没这个调整数额，那就代表记账不是按会计准则。
从前述H市的样本来看，恐怕工商企业界不只45%的企业，都有两套账。
实务上，很多企业的内账，因为害怕被发现而有快速销毁的习惯，也因此，这些企业在面对反倾销调查、世界银行合规审查的时候，都没办法过关。
金四正在路上
且不管反倾销调查或世界银行合规审查，因为不是所有的企业都有从事外贸，也不是所有的企业都会走出去。但仅仅就金税工程第四期（简称金四）已经发包建设的情况，恐怕会不止45%的企业难以面对金四的勾稽。
因为金四正在路上，目前难以窥探金四功能的全貌，但从中共中央 国务院发布的《关于进一步深化税收征管改革的意见》（简称税改意见）的内容中，我们还是可以一窥重点样貌。
税改意见的指导思想中提到「…建设以服务纳税人缴费人为中心、以发票电子化改革为突破口、以税收大数据为驱动力的具有高集成功能、高安全性能、高应用效能的智慧税务…」
税改意见的目标中提到：
2022年…在执法规范性、服务便捷性、监管精准性等三方面取得重要进展…
2023年…实现从“以票管税”向“以数治税”分类精准监管转变…
2025年…智能化行政应用系统…
税改意见的稳步实施发票电子化改革中提到：
2021年…建成全国统一的电子发票服务平台，24小时在线免费为纳税人提供电子发票申领、开具、交付、查验等服务…
2025年…制定出台电子发票国家标准，有序推进铁路、民航等领域发票电子化，2025年基本实现发票全领域、全环节、全要素电子化，着力降低制度性交易成本。…
税改意见的全面改进办税缴费方式中提到：
2021年…基本实现企业税费事项能网上办理，个人税费事项能掌上办理…
2022年…建成全国统一规范的电子税务局，不断拓展“非接触式”、“不见面”办税缴费服务。逐步改变以表单为载体的传统申报模式…
2023年…基本实现信息系统自动提取数据、自动计算税额、自动预填申报，纳税人缴费人确认或补正后即可线上提交…
目前才刚刚过2021年6月，个人税费已经都能掌上（手机端口）办理，企业税费也多项能网上办理；那么在COVID-19的疫情的防控情况下，2022年应能全面的实现非接触式、不见面办税缴费业务。那么2023年的信息系统自动提取数据、自动计算税额、自动预填申报、纳税人缴费人确认或补正后再线上提交的情况，就是金四将带给大家的全新面貌。
当金四可以通过电子发票及与其他部门联网后取得数据，并由系统帮企业或个人预填申报表，由企业或个人做确认或补充、更正后再线上提交的话；企业如果不是一套账通过「账载金额±重分类±调整数额=汇算清缴」的模式，企业怎么可能有效率的确认或补充、更正后再线上提交。
用归纳法推演一下
我们来模拟一下，比如A企业申报时，系统的费用栏位中没有厂房租金，而企业补充并上传相应的凭证后，成为A企业的申报数据；相对的因为A企业的上传数据中有B企业的租金收益，则将导致汇算清缴后，B企业被列入异常清单而被稽查，或要求补充说明后补征企业所得税、滞纳金。
倘若A不申报租金支出，因为没有合法凭证，而B也没有申报出租的租金收入，更没缴纳相应的房产税；但若干时间后，被驻地派出所实地查访确认，B出租厂房给A的事实，会不会变成A没申报租金支出多交企业所得税的部分不给退，但要追缴B的企业所得税与房产税？
再如果A与B签订0元租金，你知道的，低于正常市场行情，除可以勾稽到B股东的私人户头外，还可以核定征收做为处罚，而处理后对A则可能给予不让税前扣除的待遇；然后A与B都列入信用不佳的名单。
这样的推理并不是推演法，只是既有信息的归纳方法，但既然是大数据联网核查，就非常的有这个可能，更何况金四将可以联网核查银行信息（包括且不限于账户收支的流水，且非常可能包括对应到收支对方的基本信息），B企业未申报但股东个人私户有稳定的租金收益的嫌疑。倘若从个人所得税查回到企业所得税，是不是就变成非常可能。因为这的连环稽查是符合「以数治税」的目标。
由这些信息中可以看出，企业唯有一套账，采用通过「账载金额±重分类±调整数额=汇算清缴」的模式进行会计与税务的协调；客户不要发票时，企业仍然汇总开出发票，最多备注栏注记客户不要发票；业务进行之前就先做好诚实记账与纳税下的最低税负规划，冤枉税与智商税不多交，才能安稳的做该做的生意。把精神用在如何提升产品与服务的质量，而不是如何偷税。
深度财务为各类中小企业提供注册代账报税，审计评估，出口退税，财务分析，高企策划等专业服务。王会计 13339103211
暂无内容
