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降税率对一般纳税人企业有影响吗?
基本影响
1、增值税作为价外税,税率的调整对企业利润没有直接影响;但在企业经营当中,税率的降低会对价格产生影响,从而影响需求,从间接会影响利润;能否通过减税来降低价格从而提升量取决于议价能力和行业的竞争程度.对于竞争程度较高的行业,增值税减税对企业的直接利好可能很有限,但间接利好对企业的影响很长远.
2、上下游企业的税率差对不同行业的影响不同;
3、增值税对企业的现金流产生直接影响,并对企业的附加税产生影响,从而影响企业的利润;
4、受影响较大的行业:制造业、采矿业、批发零售业、租赁业等.当然所括汽车主机厂和销售商.
合同注意事项
1、因增值税税率的降低,税改前以含增值税价格为标的签订的合同,在税改后对销售方而言获利多些,对购进方而言获利要少些.
2、在新政实施前,过渡期内实施的合同,如果是以含增值税价格作为合同标的的采购事项,应尽量执行,避免税改后执行,导致出现可抵扣的进项税额减少,且购进成本增加的不利现象出现.反之,对于销售合同,如果购进方许可,可考虑适度延后.
有可能的切换时间
1、增值税应税行为发生时点;
纳税人应计提销项税的时点;
3、增值税专用发票开具的时点;
4、参考以往增值税改革经验,一般会选择第2种方法确定.
对具体业务的影响
1、预付帐款
纳税人收到的实际将于税降后消费的货物或服务的预付款项,是否适用于新税率.这是一个需要明确的事项.
2、视同销售
降税前购入了货物(已按老税率抵扣了埋进项),同时这些东西在降税后被赠送了出去,那么在视同销售的原则下,应如何确定税率的问题.
3、销货退回
在降税前开具了发票,发生货销退回需要开具红字发票
此时冲减的税率变化了.甚至会发生在冲减前对方是一般纳税人,在冲减后对方变为小规模等特殊情况.
同样,供应商也会预测这对于客户需求的影响,因为客户很有可能将购买大量货物的时间推迟到降低税率以后,以享受降低的税率.
5、定价:
对于已经在广告宣传中明确销售价格的企业,可能需要考虑从降税后调整这些已标明的价格,以便让消费者获得节税的收益,否则可能会对其市场竞争力产生不利影响.
6、年度合同或价目表.
某些行业每年初都会确定一个标准价目表.在降税这种情况下,供应商是否应该重新审视或调整这些年度价目表.
7、存货:
企业可能面临存货在购进时较高税率,在降税后销售时较低税率的情况 .
8、折扣:
通常情况下,价格折扣适用于抵减以后采购交易的账单,而不是直接抵减当前的交易金额(直接抵减需要开具红字发票).如果企业在降税前取得这些折扣,但用于抵减降税后的销售价格,那么该折扣的实际价值会降低.
9、采购不动产:
财税文件规定,2016年5月1日以后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者在建工程,其进项税应自取得之日起分2年从销售项税额中抵扣,第一年60%,第二年40%.如果刚好降税跨越在这两年中间,那么在计算第二年的进项税时,应适用那种税率更为合适?那当然有利的作法是降税前的税率.
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