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来源：合肥深度财务  |  浏览：2009 次  |  日期：2020-05-21 转登记为小规模纳税人后如何调整销售价格

 

如果一般纳税人符合条件转登记为小规模纳税人，在不改变对下游企业的销售价格不变的情况下，可能造成对方销售利润降低，影响合作。

　　【案例】A公司为批发零售业纳税人，适用税率13%，长期供货商为B公司，A、B公司均为一般纳税人。2020年8月，A公司销售收入为40万，当月仅从B公司购进货物30万元，取得进项税额3.9万元，期初无留抵。

　　【解析】

　　1.如果B企业为一般纳税人：

　　增值税应纳税额=40×13%-3.9=1.3万元

　　城建税等附加税费=1.3×12%=0.156万元

　　销售利润=销售收入-购进成本-城建税等附加税费=40-30-0.156=9.844万元

　　2.如果B企业符合转登记小规模纳税人条件，转登记为小规模纳税人:

　　A企业仅从B公司购进货物30万元，则取得进项税额为0.9万元。

　　增值税应纳税额=40×13%-0.9=4.3万元。

　　城建税等附加税费=4.3×12%=0.516万元

　　销售利润=销售收入-购进成本-城建税等附加税费=40-30-0.516=9.484万元

　　上述计算结果可知，如果B公司由一般纳税人转登记为小规模纳税人，同样购货情况下，A公司的销售利润将降低0.36万元，则A公司可能会停止和B公司的合作关系，另找进货渠道。这个时候，B公司可以考虑通过调低价格的方式来达到保证A公司利润水平不发生变化的目的。那么，价格调低多少合适呢？

　　假设甲企业的销售收入为S（不含税）,当供应商为增值税一般纳税人时甲企业的购货价格为A（含税价），供应商为小规模纳税人时甲企业购货价格为B（含税价）（城建税税率为7%、教育附加费征收率为3%、地方教育附加费征收率为2%），均能取得增值税专用发票。

　　1.当供应商为一般纳税人时：

　　销售利润1=销售收入-购进成本-城建税等附加税费=S-A/(1+增值税适用税率)-[S×增值税适用税率-A/(1+增值税适用税率)×增值税适用税率]×（城建税税率+教育附加费征收率+地方教育附加费征收率）=S-A/(1+增值税适用税率)-[S×增值税适用税率-A/(1+增值税适用税率)×增值税适用税率]×12%

　　2.当供应商为小规模纳税人时：

　　销售利润2=销售收入-购进成本-城建税等附加税费=S-B/(1+增值税征收率)-[S×增值税适用税率-B/(1+增值税征收率)×增值税征收率]×（城建税税率+教育附加费征收率+地方教育附加费征收率）=X-B/(1+增值税征收率)-[S×增值税适用税率-B/(1+增值税征收率)×增值税征收率]×12%

　　3.令销售利润1=销售利润2

　　S-A/(1+增值税适用税率)-[S×增值税适用税率-A/(1+增值税适用税率)×增值税适用税率]×12%=S-B/(1+增值税征收率)-[S×增值税适用税率-B/(1+增值税征收率)×增值税征收率]×12%

　　A/(1+增值税适用税率)-A/(1+增值税适用税率)×增值税适用税率×12%=B/(1+增值税征收率)-B/(1+增值税征收率)×增值税征收率×12%

　　(A-A×增值税适用税率×12%)/(1+增值税适用税率)=(B-B×增值税征收率×12%)/(1+增值税征收率)

　　4.结论：

　　（1）如果供应商为一般纳税人时适用13%税率，小规模纳税人时适用3%征收率，则B=90.06%A时，等式成立。即供应商转登记为小规模纳税人后，将价格调整为一般纳税人时含税价的90.06%，可保证甲企业利润不变。

　　（2）如果供应商为一般纳税人时适用9%税率，小规模纳税人时适用3%征收率，则B=93.81%A时，等式成立。即供应商转登记为小规模纳税人后，将价格调整为一般纳税人时含税价的93.81%，可保证甲企业利润不变。

　　（3）如果供应商为一般纳税人时适用6%税率，小规模纳税人时适用3%征收率，则B=96.82%A时，等式成立。即供应商转登记为小规模纳税人后，将价格调整为一般纳税人时含税价的96.82%，可保证甲企业利润不变。

　　5.案例：

　　【案例】A公司为批发零售业纳税人，适用税率13%，长期供货商为B公司，A、B公司均为一般纳税人。2020年8月，A公司销售收入为40万，当月仅从B公司购进货物30万元，取得进项税额3.9万元，期初无留抵。

　　【解析】

　　1.B企业为一般纳税人时：

　　增值税应纳税额=40×13%-3.9=1.3万元

　　城建税等附加=1.3×12%=0.156万元

　　销售利润=40-30-0.156=9.844万元

　　2.如果B企业符合转登记小规模纳税人条件，转登记为小规模纳税人

　　仅从B公司购进货物,B公司调整价格为一般纳税人时含税价的90.06%，则：

　　B=90.06%A=33.9×90.06%=30.53万元，不含税价为30.53/（1+3%）=29.64万元

　　A企业进项税额=29.64×3%=0.889万元

　　增值税应纳税额=40×13%-0.889=4.311万元

　　城建税等附加=4.311×12%=0.516万元

　　销售利润=40-29.64-0.517=9.844万元

　　B公司转登记为小规模纳税人后，通过价格调整，对A公司的利润没有带来影响。

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